Retencion de isr por intereses pagados a personas fisicas

Retención de impuestos sobre los intereses pagados a los no residentes

En virtud de la legislación nacional del Reino Unido, una empresa puede tener la obligación de retener impuestos en relación con el pago de intereses o cánones (u otras cantidades pagadas por el uso de una patente). A continuación se analizan las circunstancias en las que surge dicha obligación.

No obstante, tenga en cuenta que no se trata de una lista exhaustiva de todas las retenciones que podrían exigirse en relación con el impuesto británico de los pagos realizados a las empresas o por éstas. En particular, las empresas no residentes que están sujetas al impuesto sobre la renta del Reino Unido por los beneficios de los alquileres obtenidos en el Reino Unido (para más información, consulte la sección de Impuestos sobre la renta de las empresas) se encontrarán con que su agente de alquileres o sus inquilinos están obligados a retener el impuesto en origen correspondiente (actualmente el 20% sin ninguna desgravación) de sus pagos de alquileres, a menos que el beneficiario haya solicitado y obtenido primero el permiso para recibir los alquileres brutos en virtud del régimen de propietarios no residentes. Las empresas también tienen la obligación de retener el impuesto de los pagos anuales.  Otros dos ejemplos importantes son el régimen de retención en origen del Reino Unido para artistas y deportistas, y el régimen según el cual los pagos a los subcontratistas no registrados que trabajan en grandes proyectos de construcción pueden tener que ser deducidos en origen.

Retención en la fuente sobre los pagos de intereses a personas físicas

Los ingresos nacionales obtenidos por artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores extranjeros en el sentido del artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) están sujetos a una obligación fiscal limitada. Estos ingresos se gravan mediante un procedimiento especial, el procedimiento de retención fiscal definido en el artículo 50a de la EStG.

Los artistas, deportistas, otorgantes de licencias y directores («beneficiarios») extranjeros pueden solicitar una exención de la retención fiscal alemana en virtud del artículo 50a de la EStG si un convenio de doble imposición (CDI) exime parcial o totalmente de la retención a los ingresos obtenidos en Alemania.

Además de la revisión de la disposición para evitar abusos del artículo 50d (3) de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG), se han revisado las disposiciones sobre el procedimiento de desgravación del impuesto sobre las plusvalías y de la retención fiscal en virtud del artículo 50a de la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG) para los contribuyentes extranjeros. En particular, las disposiciones de los apartados 1 y 2 del artículo 50d de la EStG se han trasladado al nuevo artículo 50c de la EStG.

Los contribuyentes extranjeros (beneficiarios) se benefician de la exención de la retención de impuestos en Alemania, ya sea mediante la devolución de los importes de los impuestos ya pagados o mediante la expedición de un certificado de exención antes del pago de la remuneración.

Cómo pagar las retenciones a la hmrc

Pueden aplicarse tipos inferiores a los no residentes cuando exista un TDT en vigor. La siguiente tabla muestra los tipos impositivos máximos que se pueden aplicar a los beneficiarios de los países que tienen un TDT con Kenia sobre los dividendos, los intereses, los cánones y los honorarios de gestión y profesionales. La tabla sólo incluye los acuerdos que están actualmente en vigor.

**Los tratados no contienen artículos separados sobre «servicios de gestión o profesionales». De acuerdo con las directrices del modelo de acuerdo fiscal de la OCDE, los ingresos procedentes de estos servicios deben gravarse únicamente en el país de residencia del receptor de los ingresos, a menos que el país de origen tenga derechos de imposición de acuerdo con el artículo relativo a los «beneficios empresariales», es decir, cuando exista un establecimiento permanente en el otro Estado. Sin embargo, la KRA ha considerado en el pasado que los «honorarios de gestión o profesionales» estarían incluidos en el artículo sobre «otros ingresos» y, por tanto, deberían estar sujetos a una retención fiscal del 20%.

Retención de intereses en alemania

Artículo 1Las normas se establecen de conformidad con el apartado 4 del artículo 3-2, el apartado 3 del artículo 3-4 y el apartado 4 del artículo 88 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (en lo sucesivo denominada «ITA»), el apartado 6 del artículo 25 de la Ley que regula las relaciones entre los pueblos de la zona de Taiwán y la zona continental (en lo sucesivo denominada «AGR») y el apartado 13 del artículo 23-1 del Estatuto para la Innovación Industrial.

Artículo 4Los dividendos o beneficios netos distribuidos o atribuibles a una empresa con ánimo de lucro que tenga su domicilio social fuera del territorio de la República de China, procedentes de la inversión en una empresa situada en el territorio de la República de China, serán retenidos a razón del 21% del importe distribuido o pagadero por el retenedor en el momento del pago.

Artículo 5Para una persona física del área continental que resida y permanezca en el área de Taiwán durante menos de 183 días en un año fiscal, de conformidad con el apartado 4 del artículo 25 del AGR, y una persona jurídica, organización u otra institución del área continental, el impuesto a pagar por los dividendos o beneficios netos distribuidos o atribuibles se retendrá a un tipo del 21% de la cantidad distribuida o a pagar por el retenedor cuando se realice el pago. En el caso de una empresa de una tercera zona en la que haya invertido cualquier persona física, jurídica, organización u otra institución de la zona continental, el impuesto a pagar por los dividendos netos o los beneficios distribuidos o atribuibles se retendrá a un tipo del 21% de la cantidad distribuida o a pagar por el retenedor cuando se efectúe el pago.