Ejemplo de cálculo de pagos provisionales personas físicas

En otro post te explicamos cómo hacer el pago provisional cuando se trata de una persona moral en México. En esta oportunidad traemos la fórmula para calcular los pagos provisionales para personas físicas.

Los pagos provisionales son pequeños adelantos que los contribuyentes van abonando ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Estos pagos se realizan mes a mes y sirven para complementar el liquidar el Impuesto Sobre la Renta (ISR). De esta forma, aligerar la carga económica en este abono final.

Para los contribuyentes asalariados, este pago se descuenta mes a mes de las nóminas de trabajo. El descuento de este pequeño porcentaje se materializa tras realizar el cálculo de los mismos. Como debes saber, el ISR es un impuesto personal, directo y progresivo. Cada contribuyente abona una cuota en específica que dependerá su patrimonio personal.

Pasos para calcular los pagos provisionales en personas físicas

Para hacer este proceso de cálculo mucho más sencillo, vamos a explicarlo por pasos. Cada uno de ellos dispondrá de un ejemplo ficticio para acompañar la teoría.

Los cálculos provisionales son, como explicamos previamente, pequeñas cuotas que se abonan ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y disminuir el pago final. Este “pago final” se realiza una vez al año mediante el trámite trámite del Impuesto sobre la Renta.

Todas las personas físicas y morales están en la obligación de cumplir con tal proceso. Para ello, se debe tener en cuenta tres cosas: las tablas que corresponden al caso, el cálculo de la base y el importe a retención.

Paso uno: Elección de la tabla aplicable

Las tablas del ISR son el instrumento principal para comenzar el cálculo. Existe distintas tablas y cada una se ajusta al caso específico del contribuyente. Por ejemplo, hay una para hacer el trámite cuando la persona goza de beneficios o subsidios. Se subdividen en distintas para pagos de nómina diario, semanal, quincenal o mensual.

Es importante destacar que en este ejemplo se utilizará la tabla estándar o general. Esta se aplica para un contribuyente que no posee ayudas del gobierno y recibe un pago mensual.

Vale mencionar que año tras año se actualizan los datos, la que mostraremos aquí abajo corresponde al año 2020 con las consideraciones tomadas.

tabla mensual

El SAT actualiza anualmente las tablas en su portal en el Anexo 8 del RMF 2020. Para ver todas las tablas que corresponden al 2020 en formato PDF, presiona aquí.

Paso dos: Calcular la base

El segundo paso corresponde al primer cálculo a realizar. Tras encontrar la tabla que se corresponde con el caso particular, el contribuyente debe tener a mano el sueldo bruto que percibe. Recuerda que dependiendo de la modalidad -diario, semanal, quincenal o mensual- se aplicarán porcentajes distintos.

El contribuyente debe ir a la tabla seleccionada y busca entre el límite superior y límite inferior dónde se ajusta su salario. Posterior a ello, debe restar el límite inferior a este sueldo bruto. El resultado de esta primera operación es la base.

El ejemplo ficticio de este primer cálculo va así:

Manuel es un asalariado que recibe una remuneración mensual de 60 mil pesos. Manuel necesita conocer el pago de su cuota mensual, para ello debe tener en cuenta que su salario se ubica en la tercera columna de la tabla presentada. Es decir, en esa que va desde 58.992 hasta 103.550. Escogió esta porque su salario está entre este estimado.

De inmediato, Manuel debe restar el límite inferior (58.992.17) a su salario bruto (60 mil). En este caso, el resultado sería 1.007,83, que se convertiría en la base.

Paso tres: Cálculo de la cuota fija a retener

El tercer paso consta de conocer cuál es el porcentaje mensual a retener por los pagos provisionales. Teniendo por sentada la base, debe ir nuevamente a la tabla y fijarse cuál es el porcentaje sobre el excedente del límite inferior. Continuando con el ejemplo de Manuel, el por ciento que aplicaría sería 10.88 %.

Para obtener esta cuota, Manuel debe multiplicar la base por el porcentaje que corresponde. En este caso sería 1.007.83 por el porcentaje aplicable y emitirá un resulta. Este lleva por nombre cuota fija a retener. Este sería el monto que se le retenería a Manuel mes a mes para el pago de su adelantos al ISR.

Información para las personas físicas con actividad empresarial

Si el contribuyente tiene alguna actividad empresarial, brinda un servicio profesional o perciben pagos por arrendamientos correspondientes al ejercicio anterior, que no superen los cuatro millones de pesos, están exentos de cumplir con tales obligaciones:

  1. Enviar la contabilidad electrónica de forma mensual ante el SAT.
  2. Declarar la Información de Operaciones con Terceros (Diot).
  3. Debe presentar los pagos provisionales en la página del SAT en el apartado de “Mi contabilidad”.

En cualquier caso, si tienes más dudas, es importante conversar con algún abogado especialista en temas tributarios o ir ante la sede del SAT más cercana a ti y exponer tus dudas o problemas con respecto al sistema.

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